4.3. Impost sobre la renda de les persones físiques

Objecte de l’impost:

• La renda del contribuent; és a dir, grava sobre la totalitat dels rendiments del contribuent.
• Grava la capacitat econòmica del contribuent; és a dir, grava sobre la renda disponible que és el resultat de disminuir la renda en la quantitat del mínim personal i familiar.

Per tal que l’empresa pugui realitzar als empleats la retenció de l’impost sobre la renda de les persones físiques més ajustada possible, és imprescindible que aquests comuniquin la seva situació personal i familiar. Aquesta comunicació s’ha de realitzar a través del model normalitzat (145).

El model 145 de comunicació de dades consta dels apartats següents:

1. Dades del perceptor
2. Dades dels descendents
3. Dades dels ascendents
4. Pensions compensatòries
5. Despeses per l'adquisició o la rehabilitació de l'habitatge
6. Signatura i justificant de recepció

Dades del perceptor

En aquest apartat és imprescindible informar de les dades personals i la situació familiar.

Trobem tres situacions familiars:

• Solter, vidu, divorciat o separat legalment amb descendents menors de 18 anys.
• Casat i no separat legalment, i el cònjuge no pot obtenir rendes superiors a 1.500 euros anuals, incloent-hi les exemptes.
• Situació diferent de les anteriors.

Dades dels descendents

En cas que el treballador tingui descendents que reuneixin els requisits que s’especifiquen a continuació, s'han de fer constar en aquest apartat:

• Menors de 25 anys el dia 31 de desembre de l’any natural o amb una discapacitat d’un grau superior al 33 %.
• Conviure amb el treballador.
• Solter, separat, divorciat o vidu.
• Rendes, incloent-hi les exemptes, inferiors a 8.000 euros anuals.
• No es poden tenir en compte els fillastres, ja que el criteri per considerar els descendents és el de la consanguinitat.

Dades dels ascendents

En cas que el treballador tingui ascendents que reuneixin els requisitssegüents , s'han de fer constar en aquest apartat:

• Majors de 65 anys el dia 31 de desembre de l’any natural o amb una discapacitat superior al 33 %.
• Dependre i conviure amb el treballador com a mínim 183 dies l’any.
• No tenir rendes superior a 8.000 euros anuals, incloent-hi les exemptes.

Pensions compensatòries

En cas de pensió compensatòria a favor del cònjuge o d’anualitat per aliments a favor dels fills, s'ha de fer constar en aquest apartat; ara bé, en aquest cas haurem d’adjuntar la comunicació testimonial literal, parcial o total, de la resolució judicial que determini les pensions i/o anualitats.

Despeses per l’adquisició o la rehabilitació de l'habitatge

En cas que s’estigui retornant algun préstec destinat a l’adquisició o la rehabilitació de l'habitatge habitual, s'ha de marcar aquesta casella sempre que:

• Aquest préstec doni dret a una deducció de l’IRPF.
• Les rendes íntegres de l’empleat siguin inferiors a 33.007,20 euros anuals.

Signatura i justificant de recepció

La signatura del treballador és imprescindible, ja que, com que es tracta d'una declaració jurada, si no hi ha la signatura no té cap validesa.

Primer de tot, haurem de calcular la base de retenció, per la qual cosa aplicarem els conceptes següents:

A partir d’aquí, tenint en compte el mínim personal i el mínim familiar per descendents i ascendents, trobarem la quota de retenció.

El càlcul del tipus de retenció s’ha de realitzar cada cop que variï el total íntegre anual que ha de percebre el treballador i cada cop que canviï alguna de les dades que consten en el model 145 de comunicació de dades personals.

Els contribuents poden sol·licitar l’aplicació d’un tipus de retenció superior al que els correspongui (però no la d'un tipus inferior).

Següent